Государственным финансам присуща неразрывная связь с развитием государства и общества. Финансовые процессы, связанные с государственными доходами и расходами, финансовое положение государства невозможно понять вне социологического контекста.
Социологическая составляющая финансовых процессов
Объективная зависимость между общественным строем, уровнем экономического развития и политической средой, с одной стороны, и бюджетной системой — с другой требует систематического учета изменений социальных параметров при анализе финансовых явлений.
Сегодня та часть фискальной социологии, которая получила название общественного выбора, непосредственно стала составной учения о психологии финансов государства. Без знакомства с идеями и понятийным арсеналом фискальной социологии невозможно охарактеризовать современное состояние налогового мышления, а следовательно — и практики реализации преференциального налогообложения.
Теория социально-экономического развития по Ибн Хальдуну
Почти 500 лет назад Ибн Хальдун, открытый заново в Европе в начале XIX века, выразил идеи, которые оказались на удивление современными и пригодными для анализа налогообложения и вообще социально-экономических процессов.
В интерпретации Ибн Хальдуна сельский тип социальной организации и производства постепенно заменяется городским. Город превращается в центр политической власти, очаг цивилизации и культуры.
Растущие производство и богатство усиливают государство, однако порождают также силы саморазрушения, изменяют социальное поведение людей. Они привыкают к комфорту, становятся расточительными. Появляются долги, а, живя в долг, отдельные люди и целые общества считают себя богаче, чем они есть на самом деле. Эти недостатки переходят и на созданное людьми государство. Становятся нормой бюджетные дефициты.
Государство — это не только высшая политическая сила и власть. Оно также выполняет многочисленные функции: поощряет экономику и торговлю, развивает науку и искусство, создает рынок товаров и услуг. По Ибн Хальдуну, государство — несущий элемент цивилизации.
Налогообложение как социальный институт
Институт государственных финансов и его элементы — бюджетные расходы с их влиянием на экономическую жизнь, налоги, которые можно воспринимать и как доход государственной казны, и как ущерб для плательщика, — составная часть цивилизации, ее подъема и упадка.
Налоги возникают на достаточно высоком уровне общественного развития, ибо они требуют общепризнанных законов и норм гражданского поведения, — иначе налоги воспринимаются, как своевольная конфискация частной собственности.
Рыночная цивилизация выработала известные критерии налогообложения:
- справедливость;
- беспристрастность;
- равенство;
- всеохватность;
- платежеспособность.
Соблюдение этих правил — необходимое условие здорового социально-экономического развития, а нарушение неизбежно ведет к упадку государств.